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Conciliación fiscal: qué es y por qué es clave para una empresa
El resultado que aparece en los estados financieros de una compañía no necesariamente coincide con el resultado utilizado para determinar su impuesto sobre la renta.
La razón es sencilla: las reglas contables y las reglas fiscales no siempre reconocen las operaciones de la misma manera.
La conciliación fiscal permite explicar precisamente esa diferencia.
¿Qué es la conciliación fiscal?
La conciliación fiscal es el proceso mediante el cual el contribuyente identifica y explica las diferencias entre las bases contables y fiscales utilizadas para determinar activos, pasivos, ingresos, costos, gastos y finalmente la renta fiscal.
La DIAN resume su objetivo como el soporte que permite explicar cómo se pasa del resultado contable a la renta líquida. DIAN
Esto la convierte en un puente entre dos mundos que están relacionados, pero no son idénticos.
¿Por qué existen diferencias?
Una operación puede tener un determinado tratamiento en la contabilidad y otro para efectos tributarios.
También pueden existir diferencias relacionadas con el momento en que se reconoce una partida.
Por eso no debería asumirse que el valor contable puede copiarse automáticamente a una declaración de renta.
Cada diferencia relevante debe poder identificarse y justificarse.
¿Qué formatos se utilizan?
Para determinados declarantes, la DIAN utiliza el Formato 2516 como reporte de conciliación fiscal asociado al Formulario 110.
También existe el Formato 2517 relacionado con determinados contribuyentes que presentan el Formulario 210 y llevan contabilidad. DIAN
El formato aplicable depende de las características del contribuyente.
¿Quién debe elaborarla?
La obligación debe analizarse según el tipo de contribuyente y la regulación vigente.
La DIAN señala que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad pueden quedar sujetos a elaborar la conciliación fiscal y que determinados niveles de ingresos desencadenan la obligación de presentar electrónicamente el reporte.
Actualmente el umbral general señalado por la DIAN para determinados declarantes es de 45.000 UVT, aunque existen reglas especiales que deben verificarse individualmente. DIAN
Por eso una empresa no debería decidir únicamente por intuición si debe o no presentar el reporte.
Diferencias permanentes y temporarias
No todas las diferencias tienen el mismo efecto.
Algunas pueden surgir porque una partida recibe un tratamiento distinto que no se revertirá en periodos posteriores.
Otras aparecen por diferencias de reconocimiento temporal y podrían revertirse posteriormente.
Comprender la naturaleza de cada una permite explicar correctamente por qué la utilidad contable y la base tributaria no coinciden.
¿Por qué no debería prepararse al final?
Si la compañía espera hasta la declaración de renta para identificar todas las diferencias, el proceso puede volverse innecesariamente complejo.
Una buena práctica consiste en mantener durante el año información que permita identificar los tratamientos relevantes.
De esta forma el cierre fiscal se convierte en una conciliación de datos previamente controlados, no en una reconstrucción apresurada del ejercicio completo.
Errores habituales
Un problema frecuente es asumir que cualquier diferencia entre contabilidad y renta se debe simplemente a “ajustes fiscales”.
Cada diferencia debería tener un origen identificable.
También pueden aparecer inconsistencias cuando se utilizan cuentas contables equivocadas, no se conservan soportes suficientes o se modifican cifras durante el cierre sin actualizar la conciliación.
Otro riesgo surge cuando contabilidad y el área tributaria trabajan con bases de información diferentes.
Conciliación fiscal y NIIF
La adopción de marcos contables basados en NIIF no eliminó las reglas fiscales colombianas.
Una empresa puede preparar correctamente sus estados financieros y aun así necesitar ajustes para determinar los valores fiscales correspondientes.
Por eso contabilidad y tributación deben trabajar de forma coordinada.
¿Qué debería revisar la empresa antes de renta?
Conviene confirmar que los estados financieros estén cerrados, que existan conciliaciones de las principales cuentas y que las diferencias fiscales relevantes estén documentadas.
También debería revisarse que los valores utilizados en declaraciones periódicas sean coherentes con la información anual.
La declaración de renta debería ser el resultado final de un proceso organizado, no el punto donde comienza el análisis.
Asesoría tributaria para empresas
En Audicont Asociados acompañamos a las organizaciones en la revisión de su información contable y tributaria para facilitar la preparación de sus obligaciones fiscales.
¿La utilidad contable es igual a la renta gravable?
No necesariamente. Existen tratamientos contables y fiscales diferentes.
¿Todas las empresas presentan electrónicamente el Formato 2516?
No. La obligación depende de las condiciones establecidas en la regulación.
¿La conciliación se hace después de presentar renta?
La DIAN indica que, cuando corresponde presentarla, su diligenciamiento y presentación deben realizarse previamente a la declaración del impuesto sobre la renta. DIAN
¿Se puede preparar únicamente una vez al año?
Aunque el reporte sea anual, mantener controladas las diferencias durante el ejercicio facilita considerablemente el cierre.